Contribuenti minimi e forfettari
News Fiscali
OGGETTO: CONTRIBUENTI MINIMI/FORFETARI E LE OPERAZIONI CON I PAESI DELL'UNIONE EUROPEA: entrambi soggetti IVA.
Particolare attenzione devono porre i contribuenti minimi e forfetari che acquistano, cedono beni, ricevono o rendono servizi nell'ambito degli Stati membri dell'Unione Europea.
Atteso che entrambi i regimi, sono caratterizzati dalla non applicazione dell'Iva alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi rese, nonché dal divieto di detrarre l'iva sugli acquisti, per quanto riguarda le operazioni effettuate con soggetti non residenti (UE), la disciplina IVA applicabile alle operazioni IntraUE, discosta dalla regola generale.
CONTRIBUENTE FORFETARIO:
ACQUISTO DI BENI: (Art. 38 c. 5 lett. c DL 331/93)) :
a) non costituiscono acquisti di beni IntraUE se importo non superiore ad € 10.000;
nessun adempimento.
b) sono acquisti di beni IntraUE se importo superiore a € 10.000:
- ADEMPIMENTI:
a) Iscrizione VIES
b) integrazione fattura estera e versare IVA entro il 16 dele mese o trimestre successivo in quanto
applicato "REVERSE CHARGE" (inversione contabile, Iva applicata nel paese di destinazione,
in questo caso in Italia)
c) versamento IVA entro il 16 del mese o trimestre successivo
d) presentazione modello INTRASTAT-2 bis
CESSIONE DI BENI: (Art. 41 c. 2-bis DL 331/93)
a) non costituiscono cessioni IntraUE: nessun adempimento
b) sulla fattura va riportata l'annotazione "Non costituisce cessione intracomunitaria ai sensi dell'art. 41,
comma 2-bis D.L. 331/93.
SERVIZI RICEVUTI (Art. 7-ter DPR 633/72) N.B.: ad esempio acquisto ANTIVIRUS!
a) iscrizione preventiva VIES
b) integrare la fattura estera e versare IVA entro il 16 del mese o trimestre successivo in
quanto applicato "REVERSE CHARGE" (inversione contabile, Iva applicata nel paese di
destinazione, in questo caso, in Italia);
c) presentare il modello INTRASTAT-2 quater
SERVIZI RESI (Art. 7-ter DPR 633/72)
a) iscrizione preventiva VIES
b) verificare l'iscrizione al VIES del Cliente UE
c) emettere fattura senza addebitare IVA riportando la dicitura "REVERSE CHARGE"
(inversione contabile, Iva applicata nel paese di destinazione)
d) presentare il modello INTRASTAT-1 quater
CONTRIBUENTE REGIME DEI MINIMI
ACQUISTO DI BENI: (Art. 1 coma 100 Legge finanziaria 2008)
a) gli acquisti effettuati dal contribuente minimo, sono considerati acquisti Intra-UE
qualunque sia la soglia, diversamente da quanto previsto per i FORFETARI (10 mila euro);
b) preventiva iscrizione al VIES
c) integrazione fattura estera e versare IVA, entro il 16 del mese/trimestre successivo a
quello in cui è avvenuta l'operazione.
d) presentazione modello INTRASTAT-2bis
CESSIONE DI BENI:
a) non costituiscono cessioni IntraUE: nessun adempimento
b) sulla fattura va riportata l'annotazione "Non costituisce cessione intracomunitaria ai sensi dell'art. 41,
comma 2-bis D.L. 331/93.
SERVIZI RICEVUTI (Art. 7-ter DPR 633/72) N.B.: ad esempio acquisto ANTIVIRUS!
a) iscrizione preventiva VIES
b) integrare la fattura estera e versare IVA entro il 16 del mese o trimestre successivo in
quanto applicato "REVERSE CHARGE" (inversione contabile, iva applicata nel paese di
destinazione, in questo caso, l'Italia);
c) presentazione modello INTRASTAT-2 quater
SERVIZI RESI (Art. 7-ter DPR 633/72)
a) iscrizione preventiva VIES
b) emettere fattura senza addebitare IVA riportando la dicitura "REVERSE CHARGE"
(inversione contabile, Iva applicata nel paese di destinazione)
c) presentare il modello INTRASTAT-1 quater
A seguito di tutto ciò che è stato esposto , invito i Signori Clienti a far pervenire allo Studio con cortese sollecitudine, i documenti relativi a rapporti intrattenuti con Operatori degli Stati membri dell'UE.
Sanzioni pesanti sono applicabili in caso di mancato rispetto degli adempimenti da compiere nei termini di Legge.
Lo Studio è a disposizione per approfondimenti
Rag. Loretta Giro